17 Nisan 2026 tarihli ve 33227 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan “7577 Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile vergi mevzuatında önemli değişiklikler yapılmıştır.
Söz konusu düzenlemeler kapsamında öne çıkan başlıklar aşağıda özetlenmiştir:
- Şans ve bahis faaliyetlerine yönelik reklam ve ilan harcamalarının, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması artık mümkün değildir.
- Vakıf üniversitelerine bağlı sağlık kuruluşlarına tanınan kurumlar vergisi muafiyeti kaldırılmış; bu kuruluşların sunduğu hizmetlere ilişkin KDV istisnasına son verilmiştir.
- Kamulaştırma kapsamında gerçekleştirilen taşınmaz devirleri için KDV istisnası getirilmiştir.
- Serbest bölgelerde üretim yapan mükelleflerin, ürünlerini diğer serbest bölge kullanıcılarına satmaları halinde elde ettikleri kazançlar vergi istisnası kapsamına alınmıştır.
- Engellilere yönelik taşıt alımlarında uygulanan ÖTV istisnası, Anayasa Mahkemesi kararı doğrultusunda yeniden düzenlenmiştir.
Aşağıda, belirtilen düzenlemelere ilişkin detaylı açıklamalara yer verilmektedir.
1) Şans ve Bahis Oyunlarına İlişkin İlan ve Reklam Giderlerinin Gider Olarak Kabul Edilmemesi
7577 sayılı Kanun’un 1’inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 41’inci maddesine eklenen 12’nci bent uyarınca, her türlü şans ve bahis oyunlarına ilişkin ilan ve reklam giderleri, ticari kazancın tespitinde gider olarak kabul edilmeyecektir.
Aynı doğrultuda, Kanun’un 11’inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11’inci maddesine eklenen düzenleme ile söz konusu giderlerin, kurum kazancının tespitinde de indirime konu edilmesi mümkün olmayacaktır.
Yürürlük tarihi: 17/04/2026
2) Vakıf Üniversitelerine Bağlı Sağlık Kuruluşlarında Vergi Muafiyetlerinin Kaldırılması
Mevcut düzenlemeye göre, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 56’ncı ve ek 7’nci maddeleri kapsamında vakıf üniversiteleri, kamu kurum ve kuruluşlarına tanınan mali muafiyet ve istisnalardan yararlanmakta olup; bu kapsamda, kamu idare ve kuruluşları tarafından işletilen sağlık kuruluşlarına tanınan kurumlar vergisi muafiyetinden da faydalanmaktadır.
7577 sayılı Kanun’un 2’nci maddesi ile yapılan değişiklik sonucunda, vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren hastane ve benzeri sağlık kuruluşları, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 4/1-(b) maddesinde yer alan muafiyet kapsamı dışında bırakılmıştır. Bu düzenleme ile söz konusu kuruluşlara tanınan kurumlar vergisi muafiyeti kaldırılmıştır.
Kanun teklifinin gerekçesinde, bu kuruluşların fiilen ticari işletme niteliği taşıdığı ve piyasa koşullarında bedel karşılığı hizmet sunduğu ifade edilmiştir.
Buna ek olarak, Kanun’un 3’üncü maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17’nci maddesinde yapılan değişiklikle, vakıf üniversitelerine bağlı sağlık kuruluşlarının sunduğu hizmetlere ilişkin KDV istisnası da kaldırılmıştır.
Yürürlük tarihi: 01/01/2027
3) Kamulaştırılan Taşınmazların Devrinde KDV İstisnası
Kanun’un 3’üncü maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17/4 maddesine eklenen hüküm doğrultusunda, 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında kamulaştırılan taşınmazların, kamulaştırmayı gerçekleştiren devlet ve kamu tüzel kişilerine devri KDV’den istisna edilmiştir.
Yürürlük tarihi: 01/06/2026
4) Serbest Bölge Kazanç İstisnasının Genişletilmesi
Mevcut uygulamada, serbest bölgelerde üretim yapan mükelleflerin ürettikleri ürünleri yurt dışına satmalarından elde ettikleri kazançlar vergi istisnası kapsamındadır.
7577 sayılı Kanun’un 4’üncü maddesi ile bu istisnanın kapsamı genişletilmiş; artık üretilen ürünlerin yalnızca yurt dışına değil, serbest bölge içi veya diğer serbest bölgelere satışından elde edilen kazançlar da istisna kapsamına alınmıştır.
Yürürlük tarihi: 01/01/2026
5) Engellilere Yönelik Taşıt Alımlarında ÖTV İstisnasının Yeniden Düzenlenmesi
Kanun’un 8’inci maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 7’nci maddesinde yer alan ve Anayasa Mahkemesi tarafından iptal edilen düzenleme yeniden ele alınmıştır.
Yeni düzenlemeye göre; ÖTV Kanunu’na ekli (II) sayılı listede yer alan ve belirli şartları sağlayan araçlardan:
- 87.03 G.T.İ.P. kapsamında yer alan ve vergiler dahil bedeli 2.873.900 TL’yi aşmayan araçlar,
- 87.04 G.T.İ.P. kapsamında yer alan ve motor silindir hacmi 2.800 cm³’ü aşmayan araçlar,
- 87.11 G.T.İ.P. kapsamında yer alan araçlar,
yerli katkı oranı en az %40 olmak kaydıyla; engelliliğine uygun özel tertibat yaptıran malûl ve engelliler ile ortopedik engeli %40 ve üzerinde olup sürücü belgesi alamayan kişiler tarafından, 10 yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisapta ÖTV’den istisna tutulacaktır.
Yürürlük tarihi: 17/04/2026
Söz konusu kanun metnine buradan erişebilirsiniz.
